河北省邯鄲市邯山區(qū)美的小學(xué)學(xué)生與家長(zhǎng)共同參加“齊心協(xié)力”親子比賽（7月17日攝）。新華社記者 王曉 攝
新華社北京12月22日電 題：深化個(gè)稅改革的關(guān)鍵一步——聚焦個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法
新華社記者韓潔、劉紅霞、申鋮、郁瓊源
繼10月1日率先釋放“起征點(diǎn)上調(diào)”減稅紅利后，備受關(guān)注的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》22日正式亮相，標(biāo)志著我國(guó)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅改革邁出關(guān)鍵一步，釋放出更加惠民的積極信號(hào)。
子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人——關(guān)系億萬(wàn)百姓的6項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策究竟怎么扣？扣多少？納稅人能減多少稅？記者采訪部分權(quán)威專家詳細(xì)解讀。
衡水科技工程學(xué)校電氣自動(dòng)化專業(yè)教師為學(xué)生講解電氣知識(shí)（2017年12月19日攝）。 新華社記者 朱旭東 攝
子女教育：每月千元定額扣除 新增技工教育
兒女上學(xué)，父母減負(fù)。暫行辦法規(guī)定，納稅人子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡注意到，與先前發(fā)布的征求意見(jiàn)稿相比，暫行辦法在學(xué)歷教育具體囊括的高中階段教育欄下，追加列入了“技工教育”一項(xiàng)。
“這樣一來(lái)，從小學(xué)、初中，到普通高中、中等職業(yè)、技工教育，再到大專、本科、碩士研究生、博士研究生，學(xué)歷教育的各個(gè)階段和類型都覆蓋到了。”她說(shuō)，“這傳遞出，無(wú)論接受什么樣的教育，國(guó)家都一視同仁來(lái)對(duì)待。”
此外，暫行辦法規(guī)定，年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，也可按每人每月1000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
東南大學(xué)信息科學(xué)與工程學(xué)院的幾名新生在迎新展板前留影（8月25日攝）。 新華社記者 孫參 攝
繼續(xù)教育：每月400元或當(dāng)年3600元定額扣除 同一學(xué)歷扣除期限不超4年
給自己職業(yè)發(fā)展充充電，明年起學(xué)知識(shí)的同時(shí)，還能減稅。
根據(jù)暫行辦法規(guī)定，納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育期間按照每月400元定額扣除。個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。
不過(guò)，減稅優(yōu)惠并非“無(wú)限期”。辦法規(guī)定，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。專家認(rèn)為，這既能滿足大部分的繼續(xù)教育需要，也能一定程度上避免被鉆空子。
對(duì)非學(xué)歷繼續(xù)教育而言，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，可按3600元定額扣除。納稅人要注意留存相關(guān)證書等資料以備檢查。
市民在貴州省人民醫(yī)院跨省異地醫(yī)保出院結(jié)賬辦理處結(jié)賬（2017年7月18日攝）。新華社記者 李黔渝 攝
大病醫(yī)療：限額增至8萬(wàn)元 家屬生病納入考慮
家人患病，尤其是大病，總讓人揪心又憂心。
暫行辦法規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。此前的征求意見(jiàn)稿中，限額為60000元。
與征求意見(jiàn)稿相比，最受關(guān)注的是扣除方式的變化。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，可以選擇由父母一方扣除。
“這一點(diǎn)非常暖心，也非常有必要。”劉怡說(shuō)，如果納稅人得了大病，通常收入水平會(huì)下降，可能達(dá)不到扣稅標(biāo)準(zhǔn)，享受不到相關(guān)扣除政策。允許配偶扣除，可以有效減輕納稅人所在家庭的負(fù)擔(dān)。
工作人員介紹北京西城區(qū)舊城保護(hù)定向安置房項(xiàng)目——北京昌平區(qū)回龍觀融澤嘉園（2017年2月28日攝）。 新華社記者 羅曉光 攝
首套房貸:每月千元定額扣除 最長(zhǎng)20年
房貸較重，個(gè)稅來(lái)減。暫行辦法規(guī)定,本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,扣除期限最長(zhǎng)可達(dá)20年。
值得關(guān)注的是,暫行辦法明確了“首套住房貸款”定義，即購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不變。
夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套房貸要如何扣除？暫行辦法明確:其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房,由購(gòu)買方按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。
社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示，相較于征求意見(jiàn)稿，暫行辦法對(duì)于房貸利息扣除中的一些概念和情形進(jìn)行了更為清晰的定義，規(guī)定更為細(xì)致，便于執(zhí)行和操作。
兩名老人在江西省南昌市青山湖社會(huì)福利中心附近的公園散步（2017年10月24日攝）。 新華社記者 胡晨歡 攝
住房租金:每月定額分三檔 扣除800元到1500元不等
房貸可抵，房租亦可。根據(jù)暫行辦法,納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:
——直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；
——除第一項(xiàng)所列城市以外,市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；
——市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。
細(xì)心的人會(huì)發(fā)現(xiàn)，大城市的扣除標(biāo)準(zhǔn)較征求意見(jiàn)稿有了上調(diào)。張斌表示,暫行辦法吸納了征求意見(jiàn)時(shí)關(guān)于租金扣除標(biāo)準(zhǔn)偏低的建議，適當(dāng)提高了第一、二檔城市房租扣除標(biāo)準(zhǔn)，其中第一檔城市扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月1200元提高至1500元,第二檔城市由每月1000元提高至1100元。
對(duì)于已婚人士來(lái)說(shuō)，租金最終可否扣除取決于自己“另一半”的情況。根據(jù)暫行辦法,配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。
此外，納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。
在重慶市江北區(qū)鐵山坪街道唐桂社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)站，兩名老人在棋牌室內(nèi)下象棋（2017年7月13日攝）。 新華社記者 王全超 攝
贍養(yǎng)老人:每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除 可與兄弟姐妹分?jǐn)?/strong>
老有所養(yǎng)、老有所依，這也是個(gè)稅改革完善贍養(yǎng)老人政策的初衷。
根據(jù)暫行辦法,納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,獨(dú)生子女可按每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;非獨(dú)生子女可由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000的扣除額度,每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。
需要注意的是，被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
納稅人在河北省邢臺(tái)市智慧云自助辦稅廳辦理稅務(wù)業(yè)務(wù)（4月16日攝）。 新華社記者 朱旭東 攝
切實(shí)減負(fù):萬(wàn)元收入個(gè)稅極少 月入2萬(wàn)元減稅超七成
6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的增加，對(duì)納稅人而言意味著個(gè)稅負(fù)擔(dān)進(jìn)一步降低。即便每個(gè)人的具體扣除水平有差異，但正如此前國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議所言，可以肯定的是,增加專項(xiàng)附加扣除后總的扣除水平將明顯高于5000元,從而進(jìn)一步為百姓減負(fù)。
按照新規(guī)，記者算了筆賬：假設(shè)李某在北京工作、為獨(dú)生子女、有一個(gè)孩子正在上小學(xué)、父母已滿60歲、在北京沒(méi)有購(gòu)買住房、租房居住、正在攻讀在職研究生學(xué)歷，可以享受子女教育、繼續(xù)教育、住房租金、贍養(yǎng)老人四項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。
假設(shè)李某月工資2萬(wàn)元，在不考慮“三險(xiǎn)一金”情況下,今年10月1日個(gè)稅改革前按每月3500元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算,每月應(yīng)繳納個(gè)稅3120元；10月1日以后取得工資,按每月5000元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整后的稅率表計(jì)算,應(yīng)繳納個(gè)稅1590元,稅負(fù)水平降低近50%。
在此基礎(chǔ)上,2019年1月1日后取得工資,李某享受專項(xiàng)附加扣除后,其中子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元,繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除400元,住房租金專項(xiàng)附加扣除1500元,贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除2000元,共計(jì)扣除4900元。
如此計(jì)算，李某每月應(yīng)繳納的稅款降為800元,比今年10月1日后的1590元個(gè)稅又減少790元,稅負(fù)下降49.7%;比今年10月1日個(gè)稅改革前應(yīng)繳納的3120元個(gè)稅少繳2320元,稅負(fù)水平降低74.4%。
由此推算，假設(shè)在上述同樣家庭及自身情況下，李某月工資為1萬(wàn)元及以下，那么2019年1月1日后取得工資,享受專項(xiàng)附加扣除后,李某應(yīng)繳納個(gè)稅幾乎為零。
國(guó)家稅務(wù)總局泉州市稅務(wù)局豐澤街辦稅服務(wù)廳工作人員為納稅人辦理業(yè)務(wù)（9月13日攝）。新華社記者 宋為偉 攝
便民納稅：征管服務(wù)出“硬招”保障政策落地
6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人和納稅人來(lái)講，都是新生事物，將面臨新的探索和嘗試。
記者了解到，我國(guó)將實(shí)行以誠(chéng)信申報(bào)推定為前提，建立“代扣代繳、自行申報(bào)、匯算清繳、多退少補(bǔ)、優(yōu)化服務(wù)、事后抽查”的新稅制征管模式。稅務(wù)部門將同步推出一系列征管服務(wù)配套措施，幫助納稅人理解政策、享受紅利。
“專項(xiàng)附加扣除政策涉及面廣，涵蓋內(nèi)容多。稅務(wù)部門通過(guò)制定專項(xiàng)附加扣除操作辦法，具體到每個(gè)項(xiàng)目需要填報(bào)什么信息，通過(guò)什么渠道填報(bào)等都明確下來(lái)，方便納稅人辦理。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授樊勇表示。
針對(duì)部分納稅人擔(dān)心個(gè)稅扣除操作復(fù)雜會(huì)加重辦稅負(fù)擔(dān),明年起除大病醫(yī)療實(shí)行年度匯算清繳外，其余5項(xiàng)均可在單位預(yù)扣繳環(huán)節(jié)完成減稅。納稅人只需將有關(guān)憑證留存?zhèn)洳?申報(bào)時(shí)并不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供,稅務(wù)部門主要采取事后核查的方式來(lái)減少逃漏稅問(wèn)題。
在辦稅方式上，2019年1月1日個(gè)人所得稅手機(jī)App全面上線后，納稅人可自主選擇手機(jī)端或WEB端填列專項(xiàng)附加扣除信息，實(shí)現(xiàn)全流程“指尖辦稅”，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。
為全面保障納稅人和扣繳義務(wù)人既懂政策、又會(huì)申報(bào)，稅務(wù)部門開(kāi)展了大規(guī)模的政策培訓(xùn)，并鼓勵(lì)和支持扣繳單位財(cái)務(wù)人員克服困難，盡可能滿足納稅人申報(bào)專項(xiàng)附加扣除需求，在發(fā)放1月工資時(shí)進(jìn)行扣除。若個(gè)別單位未能及時(shí)扣除，可在2月份乃至以后月份發(fā)放工資時(shí)，補(bǔ)扣1月份可以享受扣除的部分。
個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策涉及面廣，具體情況十分復(fù)雜，對(duì)稅收征管、納稅遵從、社會(huì)治理水平都提出了新的挑戰(zhàn)。
西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授湯繼強(qiáng)表示，在目前社會(huì)配套條件下，讓人民群眾切實(shí)享受到個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策帶來(lái)的改革紅利，需要全社會(huì)共同努力。一方面需要納稅人誠(chéng)實(shí)守信、據(jù)實(shí)申報(bào)；另一方面需要扣繳義務(wù)人盡職盡責(zé)、及時(shí)辦理扣繳，共同推動(dòng)個(gè)稅改革紅利惠及每個(gè)納稅人。
新聞鏈接：
中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例
國(guó)務(wù)院印發(fā)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》
